Корректировочный СФ. Что поправки в НК РФ нам готовят

Прочитав проект ФЗ, который вносит поправки в 21 главу НК РФ, пришла к следующим выводам. Сразу скажу, что 21 глава довольно большая, поэтому я расскажу изменения, которые будут нам наиболее интересны и существенны, касаемые счетов-фактур.

Уже ни для кого не секрет, что электронные счета-фактуры уже реальность. Понятно, что исправление электронных документов теми правилами, которые узаконены в нормативных документах не возможно. Поэтому для СФ был введен так называемый корректировочный СФ. Это версия исходного документа, отличающаяся от него тем, что имеет еще одни реквизиты (номер и дату корректировки) и указанные ошибки исправлены. Что же несет с собой этот корректировочный СФ. Пользы от него будет куда больше, чем исправление ошибок.

1.      Проект изменений в Налоговый кодексе прописывает право продавцу, на основании корректирующего СФ, где суммы по товарам уменьшены, получать вычеты. Сценарий примерно такой: продавец выставил СФ и перечислил на счет 68 (в бюджет РФ) соответствующую сумму по НДС. Покупатель часть товара не принял и продавец формирует корректирующий СФ на меньшую сумму. Получается, что продавец уплатил налога больше, чем реально у него произошла отгрузка. На основании корректирующего СФ он имеет право на вычет той разницы, между исходным НДС и НДС по корректирующей СФ.

2.       Правда есть существенное условие того, что продавец может получать вычет по уменьшающим корректирующим СФ. Должен быть некий факт (наличие пункта в договоре, соглашения, первичного документа), подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. Без этого факта, к вычету СФ у продавца не примут. Тут чтобы понять как это работает необходима практика и разъяснения правящих органов.

3.       При увеличении стоимости отгруженных товаров в сторону увеличения, разницу в стоимости может запросить к вычету покупатель. То есть он имеет право попросить добавки к своему вычету.

4.       Перечислен состав показателей корректирующего СФ. Фактурная часть корректирующего СФ будет значительно отличаться: предполагается, что там будут графы, предназначенные для отражения количества, цены, сумм в виде: до и после внесения изменений, а так же доп. графа разницы между показателями СФ (что это значит и как это будет выглядеть пока не известно, будем ждать изменений в Постановление 914, где описывается состав показателей СФ и его печатная форма). Если корректировка сделана в сторону уменьшения показателей, то разница указывается со знаком минус. Таким образом в СФ можно указывать отрицательные значения. Ура, конечно, но форма заполнения корр. СФ кажется уж больно загруженной.

Как видно, все больше правительство выделяет корректирующий СФ в качестве самостоятельного документа, со своей формой, правилами и правами. То есть в бухгалтерском документооборте теперь есть еще один документ.

Только остается не ясным, что делать, если продавец поставил товар, который покупатель полностью не принял. Что же, ему нужно формировать пустую корректирующую СФ?

Нет ясности по поводу того, когда продавец вынужден делать корректировку на уже скорректированный СФ.

Мы еще больше ждем изменений в Постановление 914 о правилах ведения журналов и книг учета СФ. Там будет таки описана новая форма корр. СФ, и будут правила учета такого СФ.

Данный проект уже направлен на подпись президенту, назад дороги нет. Чувствуется, что все меняется, но уж больно медленно и с какими то запинками.